Norme & Tributi

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Fisco

Ritenute su dividendi e utili

  • –Scadenziario



Adempimento:
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel trimestre solare precedente relativi a:
- dividendi e simili distribuiti da società residenti su partecipazioni non qualificate corrisposti a privati o a fondi comuni d'investimento;
- dividendi e simili da società residenti su partecipazioni non qualificate corrisposti a soggetti esenti da IRES;
- dividendi di azioni estere corrisposti a privati, a fondi immobiliari, a soggetti esenti IRES;
- dividendi pagati a non residenti in relazione a partecipazioni non relative a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato.

Soggetti:
Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (società di capitali ed enti commerciali, istituti di credito e altri intermediari residenti per i dividendi esteri)

Modalità:
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica

Normativa di riferimento:
D.P.R. 29/09/1973, n. 600, art. 27;
D.P.R. 29/09/1973, n. 602, art. 3 e 8;
D.Lgs. 21/11/1997, n. 461;
Circolare 21/05/2009, n. 26/E;
Circolare 18/01/2006, n. 4/E;
Circolare 02/11/2005, n. 47/E;
Circolare 16/06/2004, n. 26/E

Codice tributo:
- 1035: dividendi e simili distribuiti da società residenti su partecipazioni non qualificate corrisposti a privati o a fondi comuni d'investimento;
- 1035: dividendi e simili da società residenti su partecipazioni non qualificate corrisposti a soggetti esenti da IRES;
- 1035: dividendi di azioni estere corrisposti a privati, a fondi immobiliari, a soggetti esenti IRES;
- 1036: dividendi pagati a non residenti in relazione a partecipazioni non relative a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato

Sanzioni:
Sanzione amministrativa:
- omesso o insufficiente versamento di ritenute: sanzione pari al 30% dell'ammontare non versato;
- omessa o insufficiente effettuazione di ritenute: sanzione pari al 20% dell'importo non trattenuto

Riferimenti normativi sanzioni:
D.Lgs. 18/12/1997, n. 471, art. 13 e 14


Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 602
Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito. [T.U. riscossione]
Articolo 3 - Riscossione mediante versamenti diretti
Articolo 8 - Termini per il versamento diretto
Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 600
Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi. [T.U. Accertamento]
Articolo 27 - Ritenuta sui dividendi
Decreto legislativo 18/12/1997, n. 471
Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662.
Articolo 13 - Ritardati od omessi versamenti diretti e altre violazioni in materia di compensazione
Articolo 14 - Violazioni dell'obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte
Decreto legislativo 21/11/1997, n. 461
Riordino della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi a norma dell'art. 3, comma 160, L. 23 dicembre 1996, n.662.
Articolo 1 - Modifiche agli articoli 20, 41 e 112 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917