Norme & Tributi

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Fisco

Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d'autore e simili

  • –Scadenziario



Adempimento:
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:
- compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale;
- compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82 corrisposti da enti non commerciali);
- compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro;
- cessione di diritti d'autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari;
- diritti e opere dell'ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate;
- compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia;
- compensi a stranieri per brevetti e diritti d'autore;
- partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali;
- compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo

Soggetti:
Sono tenuti all'adempimento i sostituti d'imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973)

Modalità:
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Normativa di riferimento:
D.P.R. 29/09/1973, n. 600, art. 25;
D.P.R. 29/09/1973, n. 602, art. 3 e 8;
Risoluzione 11/06/2009, n. 154/E;
Risoluzione 18/10/2007, n. 296/E;
Risoluzione 04/05/2006, n. 56/E;
Risoluzione 09/02/2004, n. 12/E;
Risoluzione 28/05/2003, n. 118/E;
Risoluzione 21/03/2003, n. 69/E;
Risoluzione 01/10/2001, n. 142/E;
Risoluzione 12/07/2001, n. 118/E;
Risoluzione 21/05/2001, n. 73/E;
Circolare 06/11/2000, n. 204/E;
Risoluzione 22/07/1996, n. 150/E

Codice tributo:
1040: ritenute su redditi di lavoro autonomo e compensi per l'esercizio di arti e professioni

Sanzioni:
Sanzione amministrativa:
- omesso o insufficiente versamento di ritenute: sanzione pari al 30% dell'ammontare non versato;
- omessa o insufficiente effettuazione di ritenute: sanzione pari al 20% dell'importo non trattenuto. Sanzione penale:
- mancato versamento, entro il termine per presentare il mod. 770, di ritenute risultanti dalla certificazione dei sostituti d'imposta, per un ammontare superiore a euro 50.000 per ogni periodo d'imposta: reclusione da 6 mesi a 9 anni

Riferimenti normativi sanzioni:
D.Lgs. 18/12/1997, n. 471, art. 13 e 14;
D.Lgs. 10/03/2000, n. 74, art. 10-bis


Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 602
Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito. [T.U. riscossione]
Articolo 3 - Riscossione mediante versamenti diretti
Articolo 8 - Termini per il versamento diretto
Decreto legislativo 10/03/2000, n. 74
Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma dell'articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205.
Articolo 10 Bis - Omesso versamento di ritenute dovute o certificate
Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 600
Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi. [T.U. Accertamento]
Articolo 25 - Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi
Decreto legislativo 18/12/1997, n. 471
Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662.
Articolo 13 - Ritardati od omessi versamenti diretti e altre violazioni in materia di compensazione
Articolo 14 - Violazioni dell'obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte