GUIDA RAPIDA/3

Rientro dei cervelli: sconto del 90% dei compensi per ricercatori e docenti

Irpef superlight per i periodi d’imposta durante i quali la residenza fiscale è trasferita in Italia

di Antonio Longo


3' di lettura

Il Dl crescita ha previsto modifiche anche al regime applicabile a docenti e ricercatori (articolo 44 Dl 78/2010) che decidono di trasferirsi nel nostro Paese.

Le condizioni di accesso e la misura dell’agevolazione

Ai fini delle imposte sui redditi, è escluso dalla formazione del reddito di lavoro dipendente o autonomo il 90% degli emolumenti percepiti dai docenti e dai ricercatori che:

1. siano in possesso di titolo di studio universitario o equiparato;

2. non siano stati occasionalmente residenti all’estero;

3. abbiano svolto documentata attività di ricerca o docenza all’estero presso centri di ricerca pubblici o privati o università per almeno due anni continuativi;

4. si trasferiscano per svolgere la propria attività in Italia, acquisendo conseguentemente la residenza fiscale nel territorio dello Stato.

Gli emolumenti percepiti non concorrono peraltro alla formazione del valore della produzione netta ai fini dell’Irap.

Le agevolazioni si applicano a partire dal periodo d’imposta in cui il ricercatore o docente diviene fiscalmente residente nel territorio dello Stato e per i cinque periodi d’imposta successivi sempre che permanga la residenza fiscale in Italia (rispetto a quanto previsto dal regime previgente il periodo agevolato passa da 4 a 6 anni).

Le agevolazioni «rafforzate» per favorire il radicamento

Il Dl crescita, inoltre, ha rafforzato le misure in favore di docenti e ricercatori che hanno figli, sempre per favorire la cosiddetta retention. In particolare:

1. le agevolazioni si applicano nel periodo d’imposta in cui il ricercatore o docente trasferisce la residenza fiscale in Italia e nei sette periodi d’imposta successivi nel caso di docenti o ricercatori con un figlio minorenne o a carico, anche in affido preadottivo, e nel caso di docenti o ricercatori che diventino proprietari di almeno un’unità immobiliare di tipo residenziale in Italia, successivamente al trasferimento in Italia o nei 12 mesi precedenti (l’unità immobiliare può essere acquistata direttamente dal docente e ricercatore oppure dal coniuge, dal convivente o dai figli, anche in comproprietà);

2. per i docenti e ricercatori che abbiano almeno due figli minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, le agevolazioni si applicano nel periodo d’imposta in cui il ricercatore o docente diviene residente nel territorio dello Stato e nei dieci periodi d’imposta successivi;

3. per i docenti o ricercatori che abbiano almeno tre figli minorenni o a carico, anche in affido preadottivo, il regime di favore può essere applicato nel periodo d’imposta del trasferimento della residenza e nei 12 periodi d’imposta successivi.

La (mancata) iscrizione all’Aire

Come per gli impatriati, anche i docenti o ricercatori italiani non iscritti all’Anagrafe degli italiani residenti all’estero (Aire), che rientrano in Italia a decorrere dal periodo d’imposta 2020 o che sono già rientrati, possono accedere ai benefici fiscali, purché abbiano avuto la residenza in un altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi almeno nei due anni precedenti al trasferimento in Italia. Anche qui eventuali contenziosi tributari aventi ad oggetto il disconoscimento delle agevolazioni per mancanza dell’iscrizione all’Aire dovranno essere abbandonati dall’agenzia delle Entrate.

La decorrenza dei nuovi benefici

I nuovi benefici si applicano a chi trasferisce la residenza fiscale in Italia a decorrere dal 2020 (e quindi anche a chi si trasferisce già nella seconda metà del 2019 acquisendo la residenza fiscale dall’anno successivo). Rimangono al momento esclusi dai benefici potenziati, come nel caso degli impatriati, i soggetti che si sono già trasferiti in Italia nella prima metà del 2019, che tuttavia potranno sempre beneficiare del regime previgente.

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